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根據《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》(2019年第92號,以下簡稱92號公告)規定,國家稅務總局發布了《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法》(以下簡稱《辦法》)?,F解讀如下:

一、《辦法》出臺的背景是什么?

為支持籌辦北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽(以下簡稱北京冬奧會),經國務院批準,按照92號公告第五條和第九條的有關規定,2019年6月1日至2022年12月31日期間,國際奧委會及其相關實體、國際殘奧委會及其相關實體(以下稱退稅實體)因從事與北京冬奧會相關的工作而在中國境內發生的《國際奧委會及其相關實體采購貨物或服務的指定清單》(92號公告附件,以下簡稱《指定清單》)內的貨物或服務采購支出,對應的增值稅額可由退稅實體憑發票及北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會(以下簡稱北京冬奧組委)開具的證明文件,按照發票上注明的稅額,向國家稅務總局指定的部門申請退還(以下稱冬奧會退稅)。具體退稅流程由國家稅務總局制定。為落實92號公告規定,國家稅務總局出臺《辦法》,對冬奧會退稅具體流程予以明確。

二、冬奧會退稅辦理流程包含哪些環節?

冬奧會退稅流程主要包括五個環節,分別是:確定清單、申請退稅、受理退稅、審核退稅、稅款退庫。

1.確定清單。由財政部、國家稅務總局、海關總署聯合確定退稅實體清單。退稅實體清單包含退稅實體的中文名稱、外文名稱(僅境外退稅實體)、納稅人識別號(未辦理稅務登記的退稅實體為退稅實體代碼)。

2.申請退稅。退稅實體應按照《辦法》規定準備冬奧會退稅申請資料,資料內記載的相關信息應與退稅實體清單中確定的信息一致。資料準備齊全后,退稅實體可自行或委托稅務代理人向稅務部門提交冬奧會退稅申請。

3.受理退稅。退稅實體提交的冬奧會退稅申請資料齊全、填寫內容符合要求的,稅務部門予以受理;申請資料不齊全、填寫內容不符合要求的,稅務部門一次性告知退稅實體,退稅實體補正后予以受理。

4.審核退稅?!吨付ㄇ鍐巍穬蓉浳锖头盏匿N售方主管稅務機關(以下簡稱銷售方主管稅務機關),負責辦理冬奧會退稅以及后續管理工作。銷售方主管稅務機關應在規定期限內完成退稅審核。

5.稅款退庫。銷售方主管稅務機關完成退稅審核后,對準予退稅的,相應開具稅收收入退還書,并將稅款退庫信息傳遞至同級人民銀行國庫部門。人民銀行國庫部門完成退庫審核后,稅款退還至退稅實體提供的收款賬戶。

三、哪些單位可以申請冬奧會退稅?

92號公告第九條、第十條規定,對享受稅收優惠政策(包括冬奧會退稅)的國際奧委會及其相關實體、國際殘奧委會及其相關實體實行清單管理,具體清單由北京冬奧組委提出,報財政部、國家稅務總局、海關總署確定。因此,上述三部門聯合確定的退稅實體清單內的單位,可以按規定適用冬奧會退稅政策。

四、退稅實體可以委托他人代其申請冬奧會退稅嗎?

考慮到退稅實體中存在許多不需要辦理稅務登記的單位,尤其是境外單位,為便利退稅實體申請退稅,按照稅收征管法的有關規定,《辦法》明確,退稅實體可以自行申請冬奧會退稅,也可以自愿委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人作為稅務代理人,代其申請冬奧會退稅。

上述所稱涉稅專業服務機構,是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。退稅實體可以登錄國家稅務總局門戶網站涉稅專業服務機構公告欄,或者前往辦稅服務廳查詢涉稅專業服務機構名單。

五、退稅實體的哪些采購支出可以申請冬奧會退稅?

按照92號公告的規定,退稅實體在2019年6月1日至2022年12月31日期間(以退稅實體發生采購支出取得發票的開具日期為準),因從事與北京冬奧會相關的工作而在中國境內發生的下列采購支出,可以按規定申請冬奧會退稅:

(一)餐飲服務、住宿服務;

(二)廣告服務;

(三)電力;

(四)通信服務;

(五)不動產經營租賃服務;

(六)辦公室建造、裝修、修繕服務;

(七)辦公室設備及相關修理修配勞務、有形動產經營租賃服務;

(八)奧林匹克轉播服務公司和持權轉播商購買或接受的與轉播活動相關的貨物和服務,包括五項:

1.賽事轉播設施建設、裝卸所需的貨物和服務;

2.轉播設備(包括攝像機、線纜和轉播車輛等);

3.用于轉播、通訊設備和車輛的租賃服務和相關修理修配勞務;

4.與轉播有關的咨詢、運輸和安保服務;

5.其他涉及賽事轉播的相關貨物和服務。

六、什么時間可以申請冬奧會退稅?

冬奧會退稅的申請時間,為2021年7月1日至2023年3月31日。退稅實體可在上述期間內的任一時間線上提交退稅申請,或者選擇工作日線下提交退稅申請。

需要說明的是,退稅實體只能就開具日期為2019年6月1日至2022年12月31日期間的發票申請冬奧會退稅。

七、退稅實體申請冬奧會退稅的方式有哪些?

退稅實體可以登錄國家稅務總局北京市電子稅務局(以下簡稱北京市電子稅務局)申請冬奧會退稅,也可以前往國家稅務總局指定的辦稅服務廳申請冬奧會退稅。

(一)北京市電子稅務局登錄網址為https://etax.beijing.chinatax.gov.cn。

(二)國家稅務總局指定的辦稅服務廳包括:

1.國家稅務總局北京市朝陽區稅務局第一稅務所

地址:北京市朝陽區宏泰東街望京東園4區綠地中心5號樓

2.國家稅務總局北京市石景山區稅務局第一稅務所

地址:北京市石景山區城興街255號院2號樓(中海大廈A座)

3.國家稅務總局北京市延慶區稅務局第一稅務所

地址:北京市延慶區慶園街60號

4.國家稅務總局張家口市崇禮區稅務局第一稅務分局

地址:河北省張家口市崇禮區西灣子鎮迎賓路人民政府政務服務中心(行政審批局)二樓

5.國家稅務總局張家口市橋東區稅務局第一稅務分局

地址:河北省張家口市橋東區勝利中路1號橋東政務服務中心五樓

需要說明的是,冬奧會退稅申請由國家稅務總局北京市稅務局統一受理??紤]到河北省張家口市為北京市冬奧會主要賽場地之一,為便利退稅實體申請冬奧會退稅,《辦法》明確,除北京市三家指定的辦稅服務廳外,退稅實體還可以前往張家口市兩家指定的辦稅服務廳,在相關稅務人員的協助下,登錄北京市電子稅務局提交退稅申請。

八、申請冬奧會退稅需要提交哪些資料?

退稅實體首次申請冬奧會退稅時,需向稅務部門提交以下資料:

(一)開具時間在2019年6月1日至2022年12月31日間的注明稅額的發票;

(二)《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅申請表》(以下簡稱《退稅申請表》);

(三)《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅證明》(加蓋北京冬奧組委稅務證明專用章,以下簡稱《退稅證明》);

(四)委托稅務代理人申請退稅的,或者以第三方境內人民幣銀行結算賬戶(以下簡稱銀行賬戶)收取冬奧會退稅款的,應同時提交《北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅辦理委托協議》(以下簡稱《委托協議》)。

退稅實體通過電子稅務局提交退稅申請的,提交申請資料的電子件;通過辦稅服務廳提交退稅申請的,提交申請資料的紙質件(原件或復印件)或電子件。

退稅實體再次申請退稅時,《退稅證明》和《委托協議》未發生變化的,無需再次提供;發生變化的,需要重新提交新的《退稅證明》和《委托協議》。

九、申請冬奧會退稅的發票需滿足什么要求?

為確保申請冬奧會退稅的發票符合相關規定,退稅實體向銷售方索取發票時,應注意以下開具要求:

第一,應取得增值稅專用發票、增值稅普通發票或機動車銷售統一發票中的一種或多種。上述發票可以為紙質發票,也可以為電子發票。

第二,發票上記載的“購買方名稱”欄次應填寫退稅實體的中文名稱。退稅實體的中文名稱,應與財政部、國家稅務總局、海關總署按照92號公告規定確定退稅實體清單中退稅實體的中文名稱完全一致。

第三,已在境內辦理稅務登記的退稅實體,應在發票上記載的購買方“納稅人識別號”欄次填寫該退稅實體的納稅人識別號。未在境內辦理稅務登記的退稅實體,應在發票上記載的購買方“納稅人識別號”欄次填寫其退稅實體代碼。退稅實體代碼在財政部、國家稅務總局、海關總署確定清單時一并確定。

第四,如果退稅實體向同一商戶發生多筆采購支出,其中只有部分采購支出屬于冬奧會退稅范圍的,請在索取發票時,要求商戶將符合冬奧會退稅條件的采購支出與其他采購支出分別開具發票。舉例說明,退稅實體向某一商戶采購了符合冬奧會退稅條件的住宿服務、餐飲服務,以及不符合冬奧會退稅條件的茶葉等貨物,住宿服務和餐飲服務可以合并開具一張發票或分別開具發票用于冬奧會退稅;茶葉等貨物另開一張發票,不用于冬奧會退稅。如果將上述三項采購支出開具在同一張發票上,可以要求商戶換開發票。

第五,未在境內辦理稅務登記的退稅實體,取得增值稅普通發票或機動車銷售統一發票上記載的購買方的地址、電話、開戶行及賬號相關欄次可不填寫。

十、《退稅證明》需滿足什么要求?

《辦法》附件2公布了《退稅證明》的統一樣式?!锻硕愖C明》中填寫的退稅實體中文名稱、退稅實體代碼(或納稅人識別號),應與財政部、國家稅務總局、海關總署確定清單中列明的退稅實體相關信息一致;收款人名稱、收款人開戶銀行名稱、收款人開戶銀行賬號,應與退稅實體提交的《退稅申請表》、《委托協議》上相關欄次信息一致。退稅實體應向北京冬奧組委索取加蓋北京冬奧組委稅務證明專用章的《退稅證明》。

十一、《委托協議》需滿足什么要求?

《辦法》附件3公布了《委托協議》的統一樣式。退稅實體委托其他機構或者個人代其申請冬奧會退稅的,或者以其委托的第三方的銀行賬戶收取冬奧會退稅款的,需要在申請冬奧會退稅時向稅務部門提交《委托協議》。

《委托協議》中填寫的退稅實體中文名稱、退稅實體代碼(或納稅人識別號),應與財政部、國家稅務總局、海關總署確定清單中列明的退稅實體相關信息一致。

十二、收取冬奧會退稅款的銀行賬戶有什么要求?

收取冬奧會退稅款的銀行賬戶,應為境內人民幣銀行結算賬戶。退稅實體可以使用其自有的銀行賬戶收取冬奧會退稅款,也可以使用其他單位或個人(包括但不限于稅務代理人)的銀行賬戶收取冬奧會退稅款。

十三、冬奧會退稅額如何計算?

按照92號公告第五條規定予以退還的增值稅額,為符合冬奧會退稅條件的發票上注明的稅額。舉例說明,退稅實體發生住宿支出1060元,取得的增值稅普通發票上注明金額1000元,稅額60元,退稅實體可按規定申請退還的增值稅額為60元。

需要說明的是,如果退稅實體取得的發票稅額欄次注明為“***”“0”或未填寫,這說明退稅實體該筆采購支出所支付的價款中不包含增值稅,對這筆采購支出相應無需申請退還增值稅。

十四、對哪些發票不予退稅?

退稅實體提交的發票存在下列情形的,不予退稅:

(一)發票上記載的采購支出項目不屬于或不全部屬于《指定清單》列明的貨物或服務項目范圍的;

(二)被定性為虛開發票的;

(三)已用于進項稅額抵扣、增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅或其他退稅的;

(四)已作廢或已相應開具紅字發票的;

(五)存在增值稅風險疑點且無法排除的;

(六)國家稅務總局規定的其他情形。

退稅實體提交多張發票申請冬奧會退稅,其中部分發票存在上述不予退稅情形的,不影響其他符合冬奧會退稅條件的發票辦理退稅。

十五、退稅實體取得的發票只能用于退稅嗎?

冬奧會退稅為退稅實體自主申請事項。對于未在境內辦理稅務登記的退稅實體,可以選擇申請或不申請冬奧會退稅;對于已在境內辦理稅務登記的退稅實體,其取得的發票可以用于申請冬奧會退稅,也可以按照現行規定用于抵扣進項稅額、適用增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅以及其他退稅。

需要注意的是,已用于冬奧會退稅的發票,不得用于進項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅;已用于進項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅的發票,不得用于冬奧會退稅。

十六、退稅實體取得的發票上記載的信息有誤怎么辦?

退稅實體取得的發票上記載的信息有誤的,例如,票面記載的購買方名稱、納稅人識別號、項目名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額等欄次錯誤的,應當區分不同種類的發票分別進行處理。

對于退稅實體取得的發票屬于紙質發票的情形,退稅實體應當將記載錯誤信息的發票退回,并由銷售方重新開具記載正確信息的發票;或者由銷售方按照有關規定開具紅字發票后,重新開具記載正確信息的發票。

對于退稅實體取得的發票屬于電子發票的情形,退稅實體應當要求銷售方按照有關規定開具紅字發票后,重新開具記載正確信息的發票。

十七、退稅實體如何查詢退稅辦理進展和結果?

退稅實體可登錄北京市電子稅務局查詢其冬奧會退稅辦理進展和辦理結果。稅務機關將按照辦理流程向退稅實體發送中文版《稅務事項通知書》,告知相關環節辦理情況。如有需要,退稅實體也可以下載《稅務事項通知書》的電子件。


鏈接:《國家稅務總局關于發布<北京2022年冬奧會和冬殘奧會及其測試賽增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2021年第13號)

責任編輯:藏可為

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